Moms för företagare
Moms är den skatt de flesta företagare möter först, och den som orsakar flest frågor. Här går vi igenom satserna, uträkningarna, deklarationen och de misstag som kostar mest.
Det viktigaste i korthet
- Sverige har tre momssatser: 25 procent som normalsats, 12 procent för bland annat livsmedel och restaurang, och 6 procent för bland annat böcker och persontransporter.
- Moms är inte en kostnad för dig som företagare. Du samlar in den åt staten och kvittar den mot momsen på dina egna inköp.
- För att räkna bort moms delar du med 1,25, inte drar av 25 procent. Skillnaden är fem procentenheter av priset.
- Momsen redovisas i en momsdeklaration. Hur ofta beror på hur stor omsättning du har.
Vad moms egentligen är
Mervärdesskatt, moms, är en konsumtionsskatt. Den ska i slutänden bäras av den som konsumerar varan eller tjänsten, alltså oftast en privatperson. Företag i kedjan däremellan fungerar som uppbördsmän: de lägger på moms när de säljer, drar av momsen de betalat när de köpt, och betalar in mellanskillnaden till staten.
Det här är den enskilt viktigaste sak att förstå. Momsen du fakturerar är inte dina pengar. Att blanda ihop dem med företagets intäkter är en klassisk orsak till likviditetsproblem när det är dags att betala in till Skatteverket.
Ett konkret exempel. Du fakturerar 10 000 kr plus 25 procents moms, alltså 12 500 kr totalt. Under samma period har du köpt material för 4 000 kr plus 1 000 kr i moms. Din intäkt är 10 000 kr, din kostnad är 4 000 kr, och till Skatteverket betalar du 2 500 minus 1 000, alltså 1 500 kr.
De tre momssatserna
Vilken sats som gäller bestäms av vad du säljer, inte av vem du är eller hur stort företaget är.
25 procent, normalskattesatsen
Detta är huvudregeln och gäller allt som inte uttryckligen omfattas av en lägre sats. Konsulttjänster, hantverkstjänster, de flesta varor, programvara, reklam och byggtjänster ligger här. Är du osäker är 25 procent nästan alltid rätt utgångspunkt.
12 procent
Gäller framför allt livsmedel, restaurang- och cateringtjänster samt rumsuthyrning i hotellverksamhet. Notera gränsdragningen: mat som säljs för att ätas på plats eller tas med räknas som restaurangtjänst, medan livsmedel i butik är varor. Båda ligger på 12 procent, men alkoholhaltiga drycker som serveras är undantagna och ligger på 25 procent.
6 procent
Gäller böcker, tidningar, tidskrifter, persontransporter inom Sverige, entré till konserter, teater, museer, idrottsevenemang och liknande kulturella tjänster. Även upplåtelse av upphovsrätt kan ligga här.
Momsfri försäljning
Viss verksamhet är helt undantagen från moms. Det gäller bland annat sjukvård, tandvård, social omsorg, utbildning inom det offentliga skolväsendet, bank- och försäkringstjänster samt uthyrning av bostad. Viktigt: säljer du bara momsfria tjänster får du normalt inte heller dra av ingående moms på dina inköp.
Så räknar du rätt
Riktningen på uträkningen ställer till det för många.
Från pris exklusive moms till pris inklusive moms: multiplicera med 1,25 vid 25 procents moms. 10 000 × 1,25 = 12 500 kr.
Från pris inklusive moms till pris exklusive moms: dela med 1,25. 12 500 ÷ 1,25 = 10 000 kr.
Det vanligaste felet är att i stället dra bort 25 procent av bruttopriset: 12 500 − 3 125 = 9 375 kr, vilket är fel. Det korrekta momsbeloppet i ett pris med 25 procents moms är 20 procent av bruttopriset, inte 25.
Motsvarande gäller för de andra satserna. Vid 12 procent utgör momsen ungefär 10,71 procent av bruttopriset, och vid 6 procent ungefär 5,66 procent. Du slipper hålla reda på det med momsräknaren, som räknar åt båda hållen.
Momsregistrering och omsättningsgräns
Bedriver du ekonomisk verksamhet med momspliktig försäljning ska du normalt registrera dig för moms hos Skatteverket. Registreringen görs i samband med att du startar verksamheten eller när förutsättningarna ändras.
För mindre verksamheter finns en omsättningsgräns som gör att du kan välja att stå utanför momssystemet. Det låter enkelt, men har en baksida: står du utanför får du inte dra av ingående moms på dina inköp. Har du stora investeringar i början kan det därför löna sig att registrera sig ändå. Gränsbeloppet ändras över tid, så kontrollera aktuell nivå hos Skatteverket innan du bestämmer dig.
Momsdeklarationen
Momsen redovisas i en momsdeklaration till Skatteverket. Hur ofta du ska redovisa beror på omsättningens storlek: mindre företag redovisar ofta en gång per år eller per kvartal, större företag varje månad.
I deklarationen anger du utgående moms, alltså den moms du fakturerat dina kunder, och ingående moms, alltså den moms du betalat på inköp till verksamheten. Skillnaden betalar du in eller får tillbaka.
Två saker är värda att veta. För det första är det fakturadatumet som normalt styr vilken period försäljningen hamnar i, inte när kunden betalar. För det andra måste du ha en korrekt faktura eller ett kvitto som underlag för att få dra av ingående moms. Utan underlag, inget avdrag.
Omvänd skattskyldighet
I vissa fall är det köparen och inte säljaren som redovisar momsen. Det kallas omvänd skattskyldighet och förekommer framför allt i byggsektorn samt vid handel med företag i andra EU-länder.
Säljer du byggtjänster till ett annat byggföretag ska du normalt inte lägga på moms. I stället skriver du på fakturan att omvänd skattskyldighet gäller, tillsammans med köparens momsregistreringsnummer. Köparen redovisar då både utgående och ingående moms i sin deklaration, vilket i praktiken tar ut varandra.
Samma princip gäller vid försäljning av tjänster till momsregistrerade företag i andra EU-länder. Reglerna är detaljerade och gränsdragningen är inte alltid självklar, så stäm av med Skatteverket eller din redovisningskonsult om du hamnar i gränslandet.
Vad som måste stå på fakturan
För att kunden ska få dra av momsen måste fakturan innehålla vissa uppgifter. De viktigaste är säljarens namn och adress, säljarens momsregistreringsnummer, köparens namn och adress, fakturanummer, fakturadatum, en beskrivning av varan eller tjänsten, beloppet exklusive moms, momssatsen och momsbeloppet.
Har du rader med olika momssatser på samma faktura ska momsen redovisas separat per sats. Det är enkelt att missa manuellt. Fakturamallen grupperar momsen per skattesats automatiskt.
Fem vanliga misstag
Att se momsen som en intäkt. Pengarna på kontot är inte alla dina. Sätt gärna undan momsen på ett separat konto när fakturan betalas.
Att dra av 25 procent i stället för att dela med 1,25. Ger systematiskt fel belopp i bokföringen.
Att glömma momssatsen per rad. Säljer du både böcker och konsulttid på samma faktura gäller olika satser.
Att dra av moms på privata inköp. Endast inköp till verksamheten ger avdrag. Blandade inköp måste proportioneras.
Att missa att representation och personbilar har särskilda regler. Avdragsrätten är begränsad och ibland helt utesluten.
Läs vidare
Vill du fördjupa dig i hur en faktura ska se ut finns guiden om fakturering. Säljer du tjänster till privatpersoner inom bygg eller hushållsnära tjänster är ROT- och RUT-guiden nästa steg, eftersom avdraget räknas på arbetskostnaden inklusive moms.
Räkna moms direkt
Momsräknaren tar dig åt båda hållen, med 25, 12 och 6 procent.
Vanliga frågor om moms
Tre stycken. 25 procent är normalskattesatsen och gäller de flesta varor och tjänster. 12 procent gäller livsmedel, restaurang och hotell. 6 procent gäller böcker, tidningar, persontransporter, kultur och idrott. Viss verksamhet som sjukvård och utbildning är helt momsfri.
Normalt när du bedriver ekonomisk verksamhet med momspliktig försäljning. Det finns en omsättningsgräns som gör att mindre verksamheter kan välja att stå utanför, men då förlorar du också rätten att dra av ingående moms. Kontrollera aktuellt gränsbelopp hos Skatteverket.
Utgående moms är den du lägger på din försäljning och tar in från kunden. Ingående moms är den du betalar på inköp till verksamheten. I momsdeklarationen kvittas de mot varandra och du betalar in eller får tillbaka mellanskillnaden.
Dela med 1,25 vid 25 procent, med 1,12 vid 12 procent och med 1,06 vid 6 procent. Dra alltså inte av 25 procent av bruttopriset, det ger fel svar. I ett pris med 25 procents moms utgör momsen 20 procent av totalen.
Ja. Du behöver en faktura eller ett kvitto som uppfyller kraven på innehåll för att få göra avdrag. Saknas underlaget får du inte dra av momsen, även om inköpet i sig hör till verksamheten.
Guiden är allmän information och beslutsstöd, inte skatterådgivning. Momsregler innehåller undantag och gränsdragningar som en översikt inte kan täcka, och satser och beloppsgränser ändras över tid. Kontrollera alltid aktuella regler hos Skatteverket innan du fattar beslut.